Отражение в бухгалтерском учете выдачи подарков как безвозмездной передачи ценностей без привязки к результатам труда. Подарки лицам, состоящим в штате организации.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при первом варианте отражения в учете факта выдачи подарков работникам организации и их детям в качестве безвозмездной передачи ценностей, не связанной с результатами труда | |||
| 1 | 73 | 91-1 | Отражена стоимость подарка, выданного работнику организации в составе прочих доходов |
| 2 | 91-2 | 41-1 | Отражена в составе прочих расходов организации учетная стоимость подарка, приобретенного для работника, если при покупке он учитывался на счете 41 «Товары» или |
| | 91-2 | 10-6 | Отражена в составе прочих расходов организации учетная стоимость подарка, приобретенного для работника, если при покупке он учитывался на счете 10 «Материалы» или |
| | 91-2 | 43 | Отражена в составе прочих расходов организации учетная стоимость подарка, если организация дарит продукцию собственного производства |
| Бухгалтерские проводки при втором варианте отражения в учете факта выдачи подарков работникам организации и их детям в качестве безвозмездной передачи ценностей, не связанной с результатами труда | |||
| 1 | 73 | 41-1 | Отражена на расчетах с персоналом по прочим операциям учетная стоимость подарка, выданного работнику организации, если при покупке он учитывался на счете 41 «Товары» или |
| | 73 | 10-6 | Отражена на расчетах с персоналом по прочим операциям учетная стоимость подарка, выданного работнику организации, если при покупке он учитывался на счете 10 «Материалы» или |
| | 73 | 43 | Отражена на расчетах с персоналом по прочим операциям учетная стоимость подарка, выданного работнику организации, если организация дарит продукцию собственного производства |
| 2 | 73 | 91-1 | Отражена в составе прочих доходов организации сумма превышения стоимости выданного подарка над его учетной стоимостью |
| Бухгалтерские проводки при отражении факта удержания НДС при безвозмездной передаче подарков работникам организации и их детям | |||
| 1 | 91-2 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Начислен НДС с безвозмездной реализации по рыночной цене выданного подарка в соответствии с НК РФ |
| Бухгалтерские проводки при погашении стоимости подарков (если принято решение компетентного органа организации), в случае создания организацией резерва – за счет средств специального фонда | |||
| 1 | 76 субсчет «Специальный фонд» | 73 | Погашена стоимость подарка, выданного работнику организации за счет средств специального фонда |
| Бухгалтерские проводки при погашении стоимости подарков (если принято решение компетентного органа организации) если организацией не создается резерв – за счет прочих расходов организации | |||
| 1 | 91-2 | 73 | Стоимость подарка, выданного работнику организации, отражена в составе прочих расходов |
| Бухгалтерские проводки при удержании налога на доходы (НДФЛ), если стоимость подарков, выданных работнику организации за год, больше лимита рублей, установленного пунктом 28 статьи 217 НК РФ, и подарки выданы не по основаниям, предусмотренным пунктом 8 статьи 217 НК РФ | |||
| 1 | 70 | 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» | Отражена сумма налога на доходы (НДФЛ), удержанная с разницы между стоимостью подарка и лимита доходов на одного налогоплательщика в год, не подлежащих налогообложению согласно НК РФ |
Отражение в бухгалтерском учете факта выдачи ценных подарков участникам конкурсов профессионального мастерства среди работников организации.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при передаче ценного подарка победителю конкурса | |||
| 1 | 73 | 10-6, 41-1, 43 | Отражена передача ценного подарка работнику организации – победителю конкурса профессионального мастерства |
| 2 | 91-2 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Начислен НДС с безвозмездной передачи ценного подарка |
| 3 | 91-2 | 73 | Отражена в составе прочих расходов организации учетная стоимость ценного подарка, переданного работнику – победителю конкурса |
| Бухгалтерские проводки при удержании налога на доходы (НДФЛ) с победителя конкурса | |||
| 1 | 70 | 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» | Отражена сумма налога на доходы (НДФЛ), удержанная с разницы между стоимостью ценного подарка и лимита доходов на одного налогоплательщика в год не подлежащих налогообложению, согласно НК РФ |
Отражение в бухгалтерском учете факта выдачи подарочных сертификатов работникам организации.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки в момент выдачи денег под отчет на покупку сертификатов | |||
| 1 | 71 | 50-1 | Отражена авансовая выдача денежных средств на приобретение сертификатов |
| Бухгалтерские проводки при приобретении сертификатов | |||
| 1 | 50-3 | 71 | Оприходованы подарочные сертификаты, приобретенные работником организации. С целью обеспечения сохранности приобретенных подарочных сертификатов организация должна обеспечить надлежащий контроль за их движением |
| Бухгалтерские проводки при передаче сертификатов работникам организации | |||
| 1 | 91-2 | 50-3 | Списаны подарочные сертификаты, переданные работникам организации в качестве подарков. Разница между стоимостью подарочных сертификатов (их номиналом), выданных работникам, а также бывшим работникам и лимитом рублей, указанным в пункте 28 статьи 217 НК РФ за календарный год, облагается налогом на доходы физических лиц |
| 2 | 91-2 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Начислен НДС в соответствии с пунктом 1 статьи 154, пунктом 3 статьи 164 НК РФ |
Отражение в бухгалтерском учете выдачи подарков как безвозмездной передачи ценностей без привязки к результатам труда. Подарки лицам, не состоящим в штате организации.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при первом варианте отражения в учете факта выдачи подарков бывшим работникам и партнерам по бизнесу – физическим лицам, не состоящим в штате организации | |||
| 1 | 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 91-1 | Отражена стоимость подарка, выданного партнеру по бизнесу в составе прочих доходов организации-дарителя |
| 2 | 91-2 | 41-1 | Отражена в составе прочих расходов организации-дарителя учетная стоимость подарка, приобретенного для партнера по бизнесу, если при покупке он учитывался на счете 41 «Товары» или |
| | 91-2 | 10-6 | Отражена в составе прочих расходов организации-дарителя учетная стоимость подарка, приобретенного для партнера по бизнесу, если при покупке он учитывался на счете 10 «Материалы» или |
| | 91-2 | 43 | Отражена в составе прочих расходов организации-дарителя учетная стоимость подарка, если организация дарит продукцию собственного производства |
| Бухгалтерские проводки при втором варианте отражения в учете факта выдачи подарков бывшим работникам и партнерам по бизнесу – физическим лицам, не сотстоящим в штате организации | |||
| 1 | 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 41-1 | Отражена на расчетах с разными дебиторами и кредиторами учетная стоимость подарка, выданного бывшему работнику или партнеру по бизнесу, если при покупке он учитывался на счете 41 «Товары» или |
| | 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 10-6 | Отражена на расчетах с разными дебиторами и кредиторами учетная стоимость подарка, выданного бывшему работнику или партнеру по бизнесу, если при покупке он учитывался на счете 10 «Материалы» или |
| | 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 43 | Отражена на расчетах с разными дебиторами и кредиторами учетная стоимость подарка, выданного бывшему работнику или партнеру по бизнесу, если организация дарит продукцию собственного производства |
| 2 | 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | 91-1 | Отражена в составе прочих доходов организации-дарителя сумма превышения стоимости выданного подарка над его учетной стоимостью |
| Бухгалтерские проводки при отражении факта удержания НДС при безвозмездной передаче подарков физическим лицам, не состоящим в штате организации | |||
| 1 | 91-2 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Начислен НДС с безвозмездной реализации по рыночной цене выданного подарка в соответствии с НК РФ |
| Бухгалтерские проводки при погашении стоимости подарков (если принято решение компетентного органа организации), в случае создания организацией резерва – за счет средств специального фонда | |||
| 1 | 76 субсчет «Специальный фонд» | 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | Погашена стоимость подарка, выданного физическому лицу за счет средств специального фонда организации-дарителя |
| Бухгалтерские проводки при погашении стоимости подарков (если принято решение компетентного органа организации) если организацией не создается резерв – за счет прочих расходов организации | |||
| 1 | 91-2 | 76 субсчет «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами» | Стоимость подарка, выданного физическому лицу, отражена в составе прочих расходов организации-дарителя |
Отражение в бухгалтерском учете выдачи подарков как части вознаграждения за труд.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при отражении задолженности организации по выплате заработной платы в натуральной форме в виде подарков | |||
| 1 | 20, 26, 44 и др. | 70 | Отражена начисленная сумма заработной платы работнику организации в натуральной форме в виде подарков |
| Бухгалтерские проводки при отражении факта выдачи подарков работникам организации как части вознаграждения, связанной с результатами труда | |||
| 1 | 73 | 90-1 | Отражена в составе выручки продажная стоимость товаров, готовой продукции с учетом всех налогов, реализованных работнику в порядке натуральной оплаты труда |
| 2 | 90-2 | 41-1, 43 | Списана фактическая (покупная) стоимость реализованных товаров, фактическая или нормативная (плановая) производственная себестоимость реализованной готовой продукции, по которым была признана выручка на себестоимость продаж |
| Бухгалтерские проводки при взаимозачете задолженностей | |||
| 1 | 70 | 73 | Удержана из заработной платы работников организации сумма вознаграждения за труд, выплаченного в натуральной форме в виде подарков |
| Бухгалтерские проводки при отражении факта удержания НДС при возмездной передаче товаров-подарков работникам организации как части вознаграждения за труд | |||
| 1 | 90-3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации товаров, готовой продукции |
| Бухгалтерские проводки при удержании НДФЛ с заработной платы работника в натуральной форме в виде подарков | |||
| 1 | 70 | 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» | Отражена сумма налога на доходы (НДФЛ), удержанная с заработной платы работника, выданной в натуральной форме в виде подарков на основании пункта 1 статьи 210 и подпункта 3 пункта 2 статьи 211 НК РФ |
