Отражение в бухгалтерском учете операций по приобретению исключительных прав на использование программных продуктов для деятельности, облагаемой НДС.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при отражении расходов по приобретению программы для ЭВМ | |||
| 1 | 08-5 | 60, 76 | Отражена стоимость без НДС приобретенной компьютерной программы (с передачей исключительных прав) |
| 2 | 19-2 | 60, 76 | Учтен (начислен) НДС при приобретении исключительных прав на использование компьютерной программы |
| Бухгалтерские проводки в момент принятия на баланс программного продукта | |||
| 1 | 04 | 08-5 | Программный продукт включен в состав нематериальных активов организации. Компьютерная программа предназначена для использования ее в производственных (с НДС) целях предприятия |
| 2 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 19-2 | Принят к вычету НДС по программному продукту, принятому к учету |
| Бухгалтерские проводки при погашении задолженности продавцу (правообладателю) | |||
| 1 | 60, 76 | 51 | Отражена оплата за программный продукт |
| Бухгалтерские проводки при начислении амортизации | |||
| 1 | 20, 26, 44 и др. | 05 | Отражена ежемесячная сумма амортизационных отчислений |
Отражение в бухгалтерском учете приобретения исключительных прав на использование программных приложений для мобильных устройств и их реализация по лицензионным соглашениям конечным пользователям.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при отражении расходов по приобретению программного приложения для мобильных устройств. Организацией приобретено по договору авторского заказа исключительное право на использование программного приложения для мобильных устройств у физического лица, не являющегося работником организации. Автором, являющимся гражданином Российской Федерации, предоставлены организации сведения, подтверждающие произведенные им расходы | |||
| 1 | 08-5 | 76 | Отражена сумма вознаграждения автору программного приложения для мобильных устройств (с передачей исключительных прав). В сумме вознаграждения учтена стоимость работ и права на объект интеллектуальной собственности |
| 2 | 08-5 | 69 | Отражена начисленная сумма страховых взносов с авторского вознаграждения. Налогооблагаемая база для начисления страховых взносов определена как сумма вознаграждения автору, уменьшенная на нормативный вычет в размере 20% от суммы вознаграждения в соответствии с частью 7 статьи 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ. На основании пункта 2 части 3 статьи 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ взносы в ФСС РФ с вознаграждений авторов, не являющихся работниками организации-заказчика, не начисляются |
| Бухгалтерские проводки в момент принятия на баланс программного приложения | |||
| 1 | 04 | 08-5 | Программное приложение для мобильных устройств включено в состав нематериальных активов организации |
| Бухгалтерские проводки при удержании налога на доходы физических лиц (НДФЛ) | |||
| 1 | 76 | 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» | Удержан налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с суммы авторского вознаграждения с учетом профессионального налогового вычета в размере 20% от начисленного дохода в соответствии с пунктом 3 статьи 221 НК РФ |
| Бухгалтерские проводки при перечислении денежных средств автору программного приложения | |||
| 1 | 76 | 51 | Отражена оплата за программный продукт |
| Бухгалтерские проводки при начислении амортизации. Реализация программного обеспечения является основным видом деятельности организации | |||
| 1 | 20 | 05 | Отражена ежемесячная сумма амортизационных отчислений |
| Бухгалтерские проводки при отражении выручки за реализованное программное приложение пользователям мобильных устройств. Продажа лицензий на программное приложение для мобильных устройств осуществляется платежным агентом, которым является оператор сотовой связи. Оплата пользователями мобильных устройств программного приложения осуществляется отправкой платного СМС-сообщения. Отправка платного СМС-сообщения означает принятие условий лицензионного соглашения пользователями мобильных устройств | |||
| 1 | 62, 76 | 90-1 | Отражена (начислена) выручка от продажи программного приложения пользователям мобильных устройств за текущий (отчетный) период на основании отчета платежного агента с учетом всех налогов |
| 2 | 90-3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации программного приложения для мобильных устройств |
| Бухгалтерские проводки при получении денежных средств | |||
| 1 | 51 | 62, 76 | Перечислена выручка от продажи программного приложения для мобильных устройств |
Отражение в бухгалтерском учете операций по приобретению неисключительных прав на использование программных продуктов по лицензионным соглашениям.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при отражении расходов, связанных с приобретением программных продуктов | |||
| 1 | 97 | 60, 76 | Отражена стоимость без НДС приобретенной лицензионной копии компьютерной программы (без передачи исключительных прав). Руководителем организации установлен срок полезного использования приобретенного программного продукта |
| 2 | 19 | 60, 76 | Учтен (начислен) НДС при приобретении неисключительных прав на использование компьютерной программы |
| 3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 19 | Принят к вычету из бюджета НДС |
| Бухгалтерские проводки при отражении расходов, связанных с установкой и настройкой приобретенной компьютерной программы силами сторонней организации | |||
| 1 | 20, 26, 44 и др. | 60, 76 | Отражена единовременно оплата по установке, настройке и выезду специалиста сторонней организации в составе расходов по обычным видам деятельности |
| 2 | 19 | 60, 76 | Начислен НДС со стоимости услуг, оказанных сторонней организацией |
| 3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 19 | Принят к вычету из бюджета НДС |
| Бухгалтерские проводки при ежемесячном отражении расходов, связанных с абонентным обслуживанием приобретенной компьютерной программы силами сторонней организации | |||
| 1 | 20, 26, 44 и др. | 60, 76 | Отражена ежемесячно оплата по абонентному обслуживанию программы силами сторонней организации в составе расходов по обычным видам деятельности |
| 2 | 19 | 60, 76 | Начислен НДС со стоимости услуг, оказанных сторонней организацией |
| 3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 19 | Принят к вычету из бюджета НДС |
| Бухгалтерские проводки при перечислении денежных средств | |||
| 1 | 60, 76 | 51 | Отражена оплата за программный продукт |
| 2 | 60, 76 | 51 | Отражена оплата услуг сторонней организации по установке и настройке приобретенного программного продукта |
| 3 | 60, 76 | 51 | Отражена ежемесячно оплата услуг сторонней организации по абонентному обслуживанию приобретенного программного продукта |
| Бухгалтерские проводки при погашении расходов, связанных с приобретением программных продуктов | |||
| 1 | 20, 26, 44 и др. | 97 | Списана равномерно стоимость компьютерной программы в течение срока ее полезного использования на издержки производства (расходы на продажу) (ежемесячно с начала использования программного продукта) |
Отражение в бухгалтерском учете операций по приобретению неисключительных прав на использование программных продуктов – справочно-информационных баз данных. Покупателем перечислена предоплата продавцу программного обеспечения.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при выдаче предварительной оплаты продавцу | |||
| 1 | 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» | 51 | Начислена дебиторская задолженность продавцу по авансам (предоплате), выданным в счет предстоящего приобретения лицензионной копии справочно-информационной базы данных |
| 2 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 76 субсчет «НДС с авансов выданных» | Принят к вычету НДС по авансу (предоплате), выданному продавцу |
| Бухгалтерские проводки при отражении расходов, связанных с приобретением программных продуктов – справочно-информационных баз данных | |||
| 1 | 20, 26, 44 и др. | 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | Отражена стоимость без НДС приобретенной лицензионной копии компьютерной программы (без передачи исключительных прав) – справочно-информационной базы данных. Стоимость базы данных списана единовременно на издержки производства (расходы на продажу) |
| 2 | 19 | 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | Учтен (начислен) НДС при приобретении неисключительных прав на использование справочно-информационной базы данных |
| 3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 19 | Принят к вычету из бюджета НДС |
| Бухгалтерские проводки при отражении зачета аванса (предоплаты), выданного продавцу | |||
| 1 | 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» | 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» | Погашена сумма задолженности продавцу по приобретенной у него лицензионной копии справочно-информационной базы данных зачетом суммы аванса |
| 2 | 76 субсчет «НДС с авансов выданных» | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Восстановлен обратной записью НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданному авансу (предоплате) или |
| | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 76 субсчет «НДС с авансов выданных» | Сторнирован НДС к уплате в бюджет, предъявленный ранее к вычету по выданному авансу (предоплате) |
Отражение в бухгалтерском учете факта приобретения (покупки) лицензионной копии компьютерной программы для производственных (с НДС) целей через подотчетных лиц.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки в момент выдачи денег под отчет | |||
| 1 | 71 | 50 | Отражена авансовая выдача денежных средств на приобретение программного продукта |
| Бухгалтерские проводки при отражении расходов, связанных с приобретением программных продуктов | |||
| 1 | 97 | 76 | Отражена стоимость без НДС приобретенной лицензионной копии компьютерной программы (без передачи исключительных прав). Руководителем организации установлен срок полезного использования приобретенного программного продукта |
| 2 | 19 | 76 | Учтен (начислен) НДС при приобретении неисключительных прав на использование компьютерной программы |
| 3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 19 | Принят к вычету из бюджета НДС |
| Бухгалтерские проводки при оплате программного продукта продавцу | |||
| 1 | 76 | 71 | Списана сумма произведенных расходов по приобретению программного продукта на расчеты с подотчетными лицами |
| Бухгалтерские проводки при погашении расходов | |||
| 1 | 20, 26, 44 и др. | 97 | Списана равномерно стоимость компьютерной программы в течение срока ее полезного использования на издержки производства (расходы на продажу) (ежемесячно с начала использования программного продукта) |
Отражение в бухгалтерском учете создания программного обеспечения собственными силами организации.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при отражении расходов по созданию программы для ЭВМ | |||
| 1 | 08-5 | 02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» | Отражена амортизация основных средств, использованных при создании компьютерной программы |
| 2 | 08-5 | 05 | Отражена амортизация нематериальных активов, использованных при создании компьютерной программы |
| 3 | 08-5 | 10 | Отражена стоимость использованных материалов |
| 4 | 08-5 | 70, 69 | Отражена начисленная сумма заработной платы и взносов с начисленной заработной платы программистов, занятых созданием компьютерной программы |
| Бухгалтерские проводки при включении компьютерной программы в состав нематериальных активов организации | |||
| 1 | 04 | 08-5 | Компьютерная программа учтена в составе нематериальных активов организации. Программный продукт предназначен для использования его в производственных целях предприятия |
| Бухгалтерские проводки при начислении амортизации | |||
| 1 | 20, 26, 44 и др. | 05 | Отражена ежемесячная сумма амортизационных отчислений |
Отражение в бухгалтерском учете расходов организации на создание собственной страницы в сети Интернет при получении исключительных прав на сайт.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при отражении расходов по созданию сайта сторонней подрядной организацией | |||
| 1 | 08-5 | 60, 76 | Отражены расходы на разработку сайта без НДС в составе расходов на создание объекта нематериальных активов |
| 2 | 19-2 | 60, 76 | Отражена сумма НДС по расходам на разработку сайта |
| Бухгалтерские проводки при отражении расходов по созданию сайта работниками организации при исполнении ими своих служебных обязанностей | |||
| 1 | 08-5 | 70, 69 | Отражена начисленная сумма заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников, занятых разработкой сайта (нематериального актива) |
| 2 | 08-5 | 02 субсчет «Амортизация основных средств, учитываемых на счете 01» | Отражена сумма амортизации объекта основных средств в составе расходов на создание объекта нематериальных активов |
| 3 | 08-5 | 10 | Списаны материалы, израсходованные при создании сайта (нематериального актива) |
| Бухгалтерские проводки при отражении расходов по первичной регистрации доменного имени | |||
| 1 | 08-5 | 60, 76 | Отражены расходы за регистрацию доменного имени без НДС в составе расходов на создание объекта нематериальных активов |
| 2 | 19-2 | 60, 76 | Отражена сумма НДС по расходам за регистрацию доменного имени |
| Бухгалтерские проводки при отражении расходов, связанных с размещением сайта в сети Интернет (услуги хостинга) | |||
| 1 | 08-5 | 60, 76 | Отражены расходы на оказание услуг хостинга без НДС в составе расходов на создание объекта нематериальных активов |
| 2 | 19-2 | 60, 76 | Отражена сумма НДС по расходам на оказание услуг хостинга |
| Бухгалтерские проводки при вводе сайта в эксплуатацию | |||
| 1 | 04 | 08-5 | Сайт введен в эксплуатацию в качестве объекта нематериальных активов |
| 2 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 19-2 | Принят к вычету из бюджета НДС по объекту нематериальных активов |
| Бухгалтерские проводки при перечислении денежных средств | |||
| 1 | 60, 76 | 51 | Оплачена разработка сайта |
| 2 | 60, 76 | 51 | Оплачена регистрация доменного имени |
| 3 | 60, 76 | 51 | Перечислено хост-провайдеру вознаграждение по договору |
| Бухгалтерские проводки при погашении расходов | |||
| 1 | 20, 26, 44 | 05 | Отражено ежемесячное начисление амортизации по сайту |
