Отражение в бухгалтерском учете затрат организации-продавца, связанных с реализацией материалов.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при списании расходов (затрат) по реализации (с НДС) за счет услуг сторонних организаций | |||
| 1 | 91-2 | 60, 76 | Списаны работы (услуги) сторонней организации, связанные с продажей (реализацией) материалов без НДС на прочие расходы организации текущего периода (месяца) |
| 2 | 19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» | 60, 76 | Учтен (начислен) НДС по выполненным работам (услугам) сторонней организацией |
| 3 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 19 субсчет «НДС по выполненным работам (услугам) сторонних организаций» | Принят к вычету из бюджета НДС по выполненным работам (услугам) сторонней организацией |
| 4 | 60, 76 | 50, 51 | Оплачена сторонней организации стоимость потребленных работ (услуг) по продаже (реализации) материалов |
| Бухгалтерские проводки при начислении заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников, занятых продажей материалов | |||
| 1 | 91-2 | 70, 69 | Отражена начисленная сумма заработной платы и взносов с начисленной заработной платы работников, занятых продажей материалов |
Отражение в бухгалтерском учете организации-продавца продажи материалов по предоплате.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при получении предварительной оплаты от покупателя | |||
| 1 | 50, 51 | 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» | Получен организацией-продавцом аванс (предоплата) от покупателя в счет предстоящих поставок материалов |
| 2 | 76 субсчет «НДС с авансов полученных» | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | С суммы авансовых платежей (предоплат) удержан налог на добавленную стоимость или |
| | 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | На суммы удержанного с авансовых платежей (предоплат) налога на добавленную стоимость уменьшена задолженность перед покупателем |
| Бухгалтерские проводки на момент передачи (отгрузки) покупателю материалов, учитываемых по фактурной стоимости | |||
| 1 | 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» | 91-1 | Начислена продажная (договорная) стоимость материалов с учетом всех налогов на прочие доходы организации. Продажная стоимость реализованных (проданных) материалов отнесена на уменьшение кредиторской задолженности продавца |
| 2 | 91-2 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации материалов |
| 3 | 91-2 | 10 | Списана фактическая себестоимость реализованных материалов на прочие расходы организации |
| 4 | 76 субсчет «НДС с авансов полученных» | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Сторнирован (возмещен) НДС по расчету, удержанный с суммы авансового платежа (предоплаты) или |
| | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 76 субсчет «НДС с авансов полученных» | Восстановлен обратной записью НДС по расчету, удержанный с суммы авансового платежа (предоплаты) |
| | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» | или Выполнена обратная запись по НДС после отгрузки материалов, под которые был получен аванс (предоплата) |
| Бухгалтерские проводки на момент передачи (отгрузки) покупателю материалов, учитываемых по учетной стоимости | |||
| 1 | 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» | 91-1 | Начислена продажная (договорная) стоимость материалов с учетом всех налогов на прочие доходы организации. Продажная стоимость реализованных (проданных) материалов отнесена на уменьшение кредиторской задолженности продавца |
| 2 | 91-2 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации материалов |
| 3 | 91-2 | 10 | Списана учетная себестоимость реализованных материалов на прочие расходы организации |
| 4 | 91-2 | 16 субсчет «Отклонение в стоимости материалов» | Списана положительная разница между учетной и фактурной стоимостью (перерасход) материала, отражаемая по дебету счета 16 или |
| | 91-2 | 16 субсчет «Отклонение в стоимости материалов» | Сторнирована отрицательная разница между учетной и фактурной стоимостью (экономия) материала, отражаемая по кредиту счета 16 |
| 5 | 76 субсчет «НДС с авансов полученных» | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Сторнирован (возмещен) НДС по расчету, удержанный с суммы авансового платежа (предоплаты) или |
| | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 76 субсчет «НДС с авансов полученных» | Восстановлен обратной записью НДС по расчету, удержанный с суммы авансового платежа (предоплаты) |
| | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» | или Выполнена обратная запись по НДС после отгрузки материалов, под которые был получен аванс (предоплата) |
Отражение в бухгалтерском учете организации-продавца продажи материалов с последующей их оплатой.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки на момент передачи (отгрузки) покупателю материалов, учитываемых по фактурной стоимости | |||
| 1 | 62, 76 | 91-1 | Начислена продажная (договорная) стоимость материалов с учетом всех налогов на прочие доходы организации. Продажная стоимость реализованных (проданных) материалов отнесена на увеличение дебиторской задолженности покупателя |
| 2 | 91-2 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации материалов |
| 3 | 91-2 | 10 | Списана фактическая себестоимость реализованных материалов на прочие расходы организации |
| Бухгалтерские проводки на момент передачи (отгрузки) покупателю материалов, учитываемых по учетной стоимости | |||
| 1 | 62, 76 | 91-1 | Начислена продажная (договорная) стоимость материалов с учетом всех налогов на прочие доходы организации. Продажная стоимость реализованных (проданных) материалов отнесена на увеличение дебиторской задолженности покупателя |
| 2 | 91-2 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Начислена задолженность бюджету по НДС с оборота по реализации материалов |
| 3 | 91-2 | 10 | Списана учетная себестоимость реализованных материалов на прочие расходы организации |
| 4 | 91-2 | 16 субсчет «Отклонение в стоимости материалов» | Списана положительная разница между учетной и фактурной стоимостью (перерасход) материала, отражаемая по дебету счета 16 или |
| | 91-2 | 16 субсчет «Отклонение в стоимости материалов» | Сторнирована отрицательная разница между учетной и фактурной стоимостью (экономия) материала, отражаемая по кредиту счета 16 |
| Бухгалтерские проводки при оплате материалов продавцу | |||
| 1 | 50, 51 | 62, 76 | Оплачена покупателем организации-продавцу задолженность по проданным ему материалам |
Отражение в бухгалтерском учете организации-продавца продажи материалов по договору поставки. От организации-покупателя получена сумма аванса (частичной предоплаты) в счет предстоящей поставки товарно-материальных ценностей.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при получении частичной предварительной оплаты | |||
| 1 | 51 | 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» | Получена частичная предоплата от покупателя в счет предстоящей поставки материала |
| 2 | 76 субсчет «НДС с авансов полученных» | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | С суммы частичной предоплаты удержан налог на добавленную стоимость |
| | 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | или На суммы удержанного с частичной предоплаты налога на добавленную стоимость уменьшена задолженность перед покупателем |
| Бухгалтерские проводки в момент продажи материала | |||
| 1 | 62 субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками» | 91-1 | Отражена выручка от продажи материала покупателю |
| 2 | 91-2 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Начислен НДС с оборота по реализации материала |
| 3 | 91-2 | 10 | Списана учетная стоимость реализованного материала |
| Бухгалтерские проводки при отражении расчетов по продаже материалов | |||
| 1 | 51 | 62 субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками» | Получена доплата от покупателя за поставку материала в сумме задолженности, не покрытой авансом |
| 2 | 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» | 62 субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками» | Зачтена частичная предоплата |
| 3 | 76 субсчет «НДС с авансов полученных» | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Сторнирован НДС по расчету, удержанный с суммы частичной предоплаты или |
| | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 76 субсчет «НДС с авансов полученных» | Восстановлен обратной записью НДС по расчету, удержанный с суммы частичной предоплаты |
| | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» | или Выполнена обратная запись по НДС после отгрузки материалов, под которые была получена частичная предоплата |
| Бухгалтерские проводки при отражении расчетов по продаже материалов, если сумма полученного аванса не покрыта стоимостью поставленных материалов | |||
| 1 | 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» | 51 | Отражен возврат частичной предоплаты покупателю в сумме задолженности, не покрытой поставкой материала |
| 2 | 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» | 62 субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками» | Зачтена частичная предоплата |
| 3 | 76 субсчет «НДС с авансов полученных» | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Сторнирован НДС по расчету, удержанный с суммы частичной предоплаты или |
| | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 76 субсчет «НДС с авансов полученных» | Восстановлен обратной записью НДС по расчету, удержанный с суммы частичной предоплаты |
| | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | 62 субсчет «Расчеты по авансам полученным» | или Выполнена обратная запись по НДС после отгрузки материалов, под которые была получена частичная предоплата |
Отражение в бухгалтерском учете организации-продавца (поставщика) процентов по коммерческому кредиту.
| № | Дебет | Кредит | Содержание операции |
| Бухгалтерские проводки при отражении коммерческого кредита, если сумма процентов за отсрочку и рассрочку платежа рассчитана исходя из ставки меньшей, чем ставка рефинансирования ЦБ РФ | |||
| 1 | 62, 76 | 91-1 | Скорректирована выручка на сумму платы за предоставленный коммерческий кредит за отсрочку и рассрочку платежа по договору купли-продажи, содержащему условие о коммерческом кредите |
| Бухгалтерские проводки при отражении коммерческого кредита, если сумма процентов за отсрочку и рассрочку платежа рассчитана исходя из ставки большей, чем ставка рефинансирования ЦБ РФ | |||
| 1 | 62, 76 | 91-1 | Скорректирована выручка на сумму платы за предоставленный коммерческий кредит за отсрочку и рассрочку платежа по договору купли-продажи, содержащему условие о коммерческом кредите |
| 2 | 91-2 | 68 субсчет «Расчеты по НДС» | Доначислен НДС на сумму увеличения дохода от реализации материала согласно счету-фактуре и в соответствии с подпунктом 3 пункта 1 статьи 162 НК РФ |
