В статье дана информация по уплате сбора за владение землей: характеристика. При оформлении квитанции по уплате пошлины в поле 104 вводится код бюджетной классификации, который указывает на вид взноса — КБК для уплаты земельного налога.
Граждане РФ, бизнесмены и владельцы российских компаний обязаны ежеквартально уплачивать сбор на землю. Налог подсчитывается нарастающим итогом, поэтому отчетный промежуток — это календарный год. Заполняя квитанцию об оплате пошлины, нужно внести в соответствующее поле КБК на земельный налог.
Основная информация по земельному налогу
Согласно гл. 31 НК РФ ФЗ № 117 от 05.08.2000 (ред. 25.12.2018), сбор на землю вносят физ- и юрлица каждый квартал, заполняя соответствующую декларацию, кодированную КНД 1153005. Декларацию сдают один раз в год — до 1 февраля того года, который идет за отчетным. Налоговая сумма исчисляется нарастающим периодом за каждый квартал по формуле:
НБ х СтН, где
НБ — налоговая база;
СтН — тариф сбора.
База по налогу — кадастровая цена земельной собственности, которая рассчитывается согласно законодательству РФ.
Ставка пошлины зависит от типа участка. Налоговики подразделяют последние на две категории и земле соответствует тариф:
- 0,3% — участки:
- для сельхозпроизводства;
- для жилищного строительства и инженерной инфраструктуры;
- для строения дач, огородничества;
- для обеспечения безопасности, размещения таможенных зон.
- другие виды земли.
Согласно ст. 395 гл. 31 НК РФ ФЗ № 117, налоговики распространяют преференции по сбору на федеральные и муниципальные. Некоторые виды организации вообще освобождены от уплаты пошлины.
Физлица вносят налоговые средства единожды в год — до 1 декабря отчетного. Сотрудники ФНС самостоятельно подсчитывают сумму и присылают уведомление гражданину. Организации уплачивают аванс ежеквартально, а сумму подсчитывают самостоятельно. Дата уплаты сбора устанавливается местными властями.
Согласно ст. 122 НК РФ ФЗ № 146 от 31.07.1998 (ред. 27.12.2018), за несвоевременную уплату сбора в налоговый бюджет накладывается штраф:
- 20% от суммы пошлины — при первичной неумышленной неуплате;
- 40% от суммы пошлины — за вторичное или умышленное нарушение.
Перед оплатой налоговой суммы физ- или юрлицо заполняет платежное поручение, где указывает тип платежа, зашифрованный в 20 чисел. Минфин каждый год меняет коды, в том числе КБК на налог на землю 2018 года для 2019 года. Для компаний и физлиц шифры, классифицирующие бюджетные деньги, отличаются.
В справочных материалах на ресурсах с нормативно-правовой документацией указаны шифры без указания кода администратора, который указывает на направление средств. Учитывая, что сбор на землю — земельный налог, код администратора — «182» согласно списку главных шифров администраторов доходов, который регламентируется Приказом Минфина № 65н от 01.07.2013 (ред. 26.11.2018), поэтому вместо первых трех цифр «000», нужно писать «182».
КБК на земельный налог для организаций в 2019–2020 году
Для компаний кодировка типа платежа отличается от определения типа оплаты физлиц. В таблице указаны КБК на земельный налог 2019 года для юридических лиц.
| 000 1 06 06000 00 0000 110 | Земельный налог |
| 000 1 06 06030 00 0000 110 | Земельный налог с организаций |
| 000 1 06 06031 03 0000 110 | С организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения |
| 000 1 06 06032 04 0000 110 | С организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов |
| 000 1 06 06032 11 0000 110 | С организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением |
| 000 1 06 06032 12 0000 110 | С организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских районов |
| 000 1 06 06033 05 0000 110 | С организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий |
| 000 1 06 06033 10 0000 110 | С организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений |
| 000 1 06 06033 13 0000 110 | С организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений |
КБК на земельный налог для физлиц 2019–2020
Федеральная налоговая служба изменила шифры, определяющие вид оплаты по земельному сбору, в 2018 году. Теперь КБК на земельный налог 2019 года для физических лиц выглядят как в нижеуказанной таблице. Эти шифры действительны и для индивидуальных предпринимателей.
| 000 1 06 06040 00 0000 110 | Земельный налог с физических лиц |
| 000 1 06 06041 03 0000 110 | С физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения |
| 000 1 06 06042 04 0000 110 | С физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов |
| 000 1 06 06042 11 0000 110 | С физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением |
| 000 1 06 06042 12 0000 110 | С физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских районов |
| 000 1 06 06043 05 0000 110 | С физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий |
| 000 1 06 06043 10 0000 110 | С физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений |
| 000 1 06 06043 13 0000 110 | С физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений |
КБК на земельный налог для физлиц 2019–2020
Федеральная налоговая служба изменила шифры, определяющие вид оплаты по земельному сбору, в 2018 году. Теперь КБК на земельный налог 2019 года для физических лиц выглядят как в нижеуказанной таблице. Эти шифры действительны и для индивидуальных предпринимателей.
| 000 1 06 06040 00 0000 110 | Земельный налог с физических лиц |
| 000 1 06 06041 03 0000 110 | С физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения |
| 000 1 06 06042 04 0000 110 | С физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов |
| 000 1 06 06042 11 0000 110 | С физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов с внутригородским делением |
| 000 1 06 06042 12 0000 110 | С физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах внутригородских районов |
| 000 1 06 06043 05 0000 110 | С физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах межселенных территорий |
| 000 1 06 06043 10 0000 110 | С физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений |
| 000 1 06 06043 13 0000 110 | С физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений |
Неверный КБК по земельному налогу — некритичная ошибка
Согласно пп. 4 п. 4 ст. 45 НК РФ ФЗ № 146 от 31.07.1998 (ред. 27.12.2018), неверное указание КБК в платежке — некритичная ошибка, которая не приведет к неуплате платежа. По российскому законодательству, исправить недочет можно, написав заявление на уточнение оплаты, которое направляется в налоговую инспекцию. Регламентированного формата заявки не существует, поэтому запрос пишется в свободной форме. В заявлении указывают:
- сведения о платежке с ошибкой: дата, номер, сумма, название сбора;
- информация о реквизите — КБК, или поле «104».
К заявке прикрепляют копию квитанции и относят налоговикам. Налоговая, в свою очередь, рассматривает заявление на протяжении 5 рабочих дней, а затем уведомляет о решении. Также налоговики вправе сверить информацию по платежу со своими сведениями по полученным средствам.
Пример заявления на уточнение оплаты при неправильном введении шифра бюджетной классификации:
КБК для уплаты земельного налога — важный элемент в заполнении платежного поручения, но ошибка в реквизите не критичная. Несмотря на это, лучше своевременно отслеживать обновленные коды, чтобы не тратить время на уточнение оплаты налоговых средств.
