Уплата налога по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, природный газ, а также легковые машины и мотоциклы контролируется налоговыми органами. Сумму акциза бухгалтера рассчитывают самостоятельно по предназначенной формуле с учетом ставок, установленных ФЗ № 117 п. 1 ст. 193 НК РФ (ч. 2) от 05.08.2000 (ред. от 04.06.2018, вступила в силу 01.07.2018).
Налоговые ставки
Налоговый акциз на продукты из нефти, природный газ, легковые автомобили и мотоциклы начисляют, если:
- бензин реализуют стороннему физическому или юр.лицу;
- перемещают бензин в организации для розничной торговли;
- получают предоплату от клиента.
Тариф на акцизы по бензину, дизельному топливу, а также на легковые машины и мотоциклы составляет:
Банковская гарантия
Для пошлин по акцизам льгот нет, но согласно ст. 184 ФЗ №117 от 05.08.2000 (ред. от 04.06.2018) НК РФ ч. 2, освободиться от уплаты авансового платежа по налогу можно с помощью банковской гарантии (БГ). Банковскую гарантию предъявляют в местную налоговую инспекцию до 25-го числа того месяца, в который предприниматель вносит налоговые средства. Если плательщик опоздал со сроками, то ФНС не примет БГ.
Получают документ в уполномоченном банке. Требования к банкам прописаны в ст. 74.1 НК РФ. Так, у организации должны быть:
- лицензия, разрешающая эту деятельность;
- собственный капитал ー более 1 млрд рублей;
- подтверждение отсутствия банкротства.
Банк должен соблюдать нормы отчетности перед ФНС.
Полный перечень банковских предприятий представлен на официальном сайте Минфина. Также гарантию от банка предоставляют не только упомянутые организации, но и кредитные, страховые и иные предприятия, которые владеют такими полномочиями. Чаще для получения банковской гарантии выбирают Внешэкономбанк.
Для предъявления БГ по уплате аванса по акцизам получают непередаваемую или неотзывную банковскую гарантию.
Согласно ст. 74.1 НК РФ, срок действия документа истекает не раньше чем через полгода со дня его получения и вступления в силу. Если организация не оплатила авансовый платеж по акцизам в нужный срок, то фирма-гарант обязана исполнить обязательства по БГ на протяжении 5 календарных дней.
Банковскую гарантию оформляют двумя вариантами:
- На бумажном носителе. Предприятие собирает требуемую документацию, относит в банковское (кредитное или страховое) предприятие. Затем оформляет документ.
- В электронном виде. Документацию отправляют по электронной почте, заверив электронной подписью. Клиент в этом случае приобретает электронную БГ.
Необходимая документация для предоставления предприятию-гаранту:
- информация о фирме, требующей БГ;
- заявка по шаблону предприятия-гаранта;
- копии учредительных, уставных и прочих документов;
- выписка из единого гос.реестра, которую заявитель получил не позднее календарного месяца до запроса;
- копии документов, которые удостоверяют полномочия руководителя организации-заявителя;
- бух.отчетность (в зависимости от системы налогообложения условия меняются);
- другая информация по требованию потенциального гаранта.
Часто организации-гаранты требуют открыть счет в этом банке, так как это является гарантией возврата средств.
Как рассчитать налог
Для подсчета суммы налога используют твердую налоговую ставку, которая состоит из произведения количества изготовленной или проданной продукции с установленной ставкой, определенную Законодательством РФ в представленной таблице. Непосредственно суммарный размер акциза исчисляют по формуле:
А = НБ * Ст, где
- А ㅡ сумма акциза;
- НБ ㅡ налоговая база;
- Ст ㅡ твердая ставка.
Пример. В мае изготовитель продал 15 тонн бензина класса 5. Твердая ставка для этого подакцизного продукта на первое полугодие 2018 года ㅡ 11 213 рублей за 1 тонну.
Согласно формуле получается: 15 * 11 213 = 168 195 рублей ㅡ сумма акциза на автомобильный бензин.
Как оплатить налог по акцизам на нефтепродукты
Внести налоговые средства в бюджет ФНС просто. Необходимо:
- Рассчитать сумму налога.
- Перечислить в бюджет по соответствующим срокам.
- Подать извещение об уплате акциза и банковскую выписку.
Срок действия извещения об оплате пошлины — с первого числа отчетного месяца и до конца последнего дня.