Акциз — косвенный налог, которым облагаются группы товаров, будучи на стадии изготовления. Этот вид пошлины включен в оптовую цену товара, и розница рассчитывается с ним плюс НДС. Чтобы контролировать уплату пошлины по акцизам на изделия, ФНС создала декларацию КНД 1151089, форма которой утверждена Приказом ФНС России № ММВ-7-3/1@ от 12.01.2016 в Приложении № 4.
Определение и назначение
Налоговая декларация по акцизам на нефтепродукты, природный газ, а также легковые машины и мотоциклы — ежеквартальная отчетность, которая нужна для отчета об уплате пошлины на эту группу товаров.
Акциз, уплаченный за действия с продуктом, окупается при сбыте товара, так как покупатель оплачивает стоимость товара с начисленной акцизной пошлиной. Внесение налоговых средств по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, легковые автомобили и мотоциклы приносит государству доход в размере от ⅓ до ⅔ себестоимости подакцизного продукта.
Налогоплательщики
Согласно ФЗ № 117 гл. 22 ст. 179 НК РФ от 05.08.2000 (ред. от 04.06.2018, вступили в силу 01.07.2018), акцизные средства в налоговый бюджет вносят:
- юридические лица;
- индивидуальные предприниматели;
- плательщики налогов на основании перемещения продукции за границу Евразийского экономического союза.
Предприятия уплачивают налог за проводимые операции с товаром, но еще на стадии изготовления продукта. Акцизной пошлиной облагаются следующие действия с продукцией:
- продажа и дарение изготовленного продукта;
- импорт подакцизной продукции в Россию.
Налоговая база
Налоговая база (НБ) по акцизам на автомобильный бензин, легковые машины и прочие нефтепродукты ㅡ количество проданного и изготовленного товара. НБ рассчитывается компанией исходя из предъявленного налогового тарифа по отношению к нефтепродуктам, природному газу, легковым машинам и мотоциклам. Федеральная налоговая служба настоятельно рекомендует вести раздельный учет по каждому продукту. Таким образом, ставка применяется к каждому виду изделия и соответственно подсчитывается сумма налога по акцизам. Если предприятие не ведет раздельный бухучет, то в отношении подакцизных продуктов используют единую налоговую базу.
Изменение декларации КНД 115089 в 2018 году
Изменения 2018 года в правилах уплаты, содержании налоговой декларации по акцизам на нефтепродукты, легковые машины и мотоциклы, значительны. Правительство ввело плату за получение регистрационных свидетельств на работу с автомобильным бензином, керосином, природным газом и прочими производными нефти. И непосредственное приобретение документа требует соблюдения больших правил, нежели в прошлом году.
Перемены коснулись и средних дистиллятов со стороны физико-химических свойств сырья и уплаты акциза на действия с продуктом. Так, предприятия обязаны внести средства за получение, продажу и подакцизные операции с дистиллятом. Во 2 раздел и Приложение № 1 декларации КНД 1151089 добавили новые коды показателей товара, значение которых расписано в измененном Федеральном законе № 117 НК РФ (ч. 2).
А также возросли ставки на некоторые подакцизные продукты из нефти, легковые автомобили, а также мотоциклы. В сравнении с предыдущим годом организации, которые изготавливают, продают нефтепродукты на территории России и за границей, намного больше пополнят налоговый бюджет, чем в предыдущие годы.
