Как поменять систему налогообложения для ИП?
Налоговое законодательство Российской Федерации позволяет использовать разные системы налогообложения. Индивидуальный предприниматель может выбрать любую из них перед регистрацией в налоговых и сменить ее в процессе работы. Как это сделать, мы расскажем ниже, а пока остановимся на положительных и отрицательных сторонах каждой из них.
Общая (традиционная) система налогообложения.
Положительные стороны:
- не зависит от объемов выручки, стоимости имущества и вида деятельности;
- открытый перечень расходов, уменьшающих налоговую базу;
- позволяет работать с контрагентами, уплачивающими НДС (Налог на добавленную стоимость).
Отрицательные стороны:
- не освобождает от уплаты налога на доходы физических лиц, НДС, налога на имущество физических лиц;
- необходимость учета начисленного и принятого к вычету НДС, а также выставления счетов-фактур;
- отчетность по Налогу на добавленную стоимость исключительно в электронном виде.
- отчетность по Налогу на доходы физических лиц.
Упрощенная система налогообложения.
Положительные стороны:
- освобождение от уплаты Налога на доходы физических лиц, Налога на добавленную стоимость, Налога на имущество физических лиц (кроме налога на имущество исчисляемого по кадастровой стоимости);
- отчетность по УСН сдается один раз в год;
- можно не вести учет начисленного и зачтенного НДС, выставлять счета-фактуры;
- выбор объекта налогообложения: налог с «дохода» или налог с «дохода минус расход».
Отрицательные стороны:
- необходимо вести Книгу учета доходов и расходов;
- ограничение по виду деятельности: нельзя применять УСН при производстве подакцизных товаров, а также добычи и реализации полезных ископаемых (за исключением общераспространенных), для ведения банковской, страховой, инвестиционной деятельности, деятельности связанной с ценными бумагами и азартными играми, УСН не могут применять нотариусу и адвокаты;
- ограничение по объему выручки: годовая выручка не более 150 млн. рублей;
- ограничение по стоимости основных средств: остаточная стоимость основных средств не более 150 млн. рублей%
- ограничение по численности персонала: число сотрудников не должно превышать 100 человек;
- компании, уплачивающие НДС, могут отказать от работы с ИП на УСН;
- ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу
- необходимость уплаты минимального налога (1%) в случае выбора объекта налогообложения «доходы минус расходы». Он уплачивается в том случае, если по итогам года сумма исчисленного налога оказалась меньше 1% полученных за год доходов. В этом случае уплачивается минимальный налог в размере 1% от фактически полученных доходов;
- возможность утраты права применения УСН в течении года при превышении ограничивающих показателей (см. выше), либо, осуществлении деятельности, при которой нельзя применять УСН.
Единый налог на вмененный доход.
Положительные стороны:
- освобождение от уплаты Налога на доходы физических лиц, Налога на добавленную стоимость, Налога на имущество физических лиц (кроме налога на имущество исчисляемого по кадастровой стоимости);
- налоговая база не зависит от суммы доходов и расходов. Она зависит от вида деятельности, количества сотрудников и известна заранее;
- отсутствие необходимости вести учет доходов и расходов;
- отсутствие необходимости вести учет начисленного и зачтенного НДС, выставлять счета-фактуры.
Отрицательные стороны:
жесткое ограничение возможных видов деятельности (п.2 ст.346.26 НК РФ):
- розничная торговля;
- общественное питание;
- бытовые, ветеринарные услуги;
- услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств;
- распространение и (или) размещение рекламы;
- услуги по передаче во временное пользование торговых мест, земельных участков;
- услуги по временному размещению и проживанию;
- услуги по перевозке пассажиров и грузов автотранспортом;
- услуги стоянок, - нельзя применять ЕНВД в рамках договора простого товарищества и доверительного управления;
- применение ЕНВД разрешено не во всех субъектах РФ;
- ограничение по численности персонала: число сотрудников не должно превышать 100 человек;
- сумма налога уплачивается вне зависимости от результата деятельности (даже в случае получения убытка);
- отчетность сдается ежеквартально;
- уменьшить налоговую базу можно только на уплаченные страховые взносы и не более чем на 50% от налоговой базы.
Система налогообложения на основе патента.
Положительные стороны:
- освобождение от уплаты Налога на доходы физических лиц, Налога на добавленную стоимость, Налога на имущество физических лиц (кроме налога на имущество исчисляемого по кадастровой стоимости);
- налоговая база не зависит от суммы доходов и расходов. Она зависит от стоимости патента и известна заранее;
- отсутствие отчетности;
- отсутствие необходимости вести учет доходов и расходов;
- отсутствие необходимости вести учет начисленного и зачтенного НДС, выставлять счета-фактуры.
Отрицательные стороны:
- ограничение по численности персонала: число сотрудников не должно превышать 15 человек;
- жесткое ограничение возможных видов деятельности (полный перечень утверждается каждым субъектом РФ самостоятельно);
- нельзя применять в рамках договора простого товарищества и доверительного управления;
- сумма налога уплачивается вне зависимости от результата деятельности (даже в случае получения убытка);
- ограничение по объему выручки: годовая выручка не более 60 млн. рублей.
Часто задаваемые вопросы.
Переход с УСН на общий режим.
- Если ИП хочет в середине года перейти на общую систему налогообложения какие документы нужно предоставить в налоговую и какой срок?
Перейти с УСН на традиционную систему можно только с начала нового календарного года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). В течении года этого сделать нельзя. Однако можно превысить ограничения по выручке, численности сотрудников и остаточной стоимости имущества, и тогда Вы потеряете право на применения УСН.
Для этого необходимо подать Уведомление о прекращении применения УСН (форме № 26.2-3, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@) не позднее 15 января года в котором налогоплательщик планирует прекратить применять УСН (п. 6 ст. 346.13 НК РФ).
- Как поменять налогообложение в ИП, если пропустили срок подачи уведомления об отказе от УСН?
Направление налогоплательщиком уведомления о переходе с УСН на иной режим налогообложения в сроки более поздние, чем определенные ст. 346.13 НК РФ, является нарушением установленного порядка перехода с УСН на иной режим налогообложения, в связи с чем такой налогоплательщик не вправе осуществить указанный переход, а обязан применять УСН до конца налогового периода (см. Письмо ФНС России от 19 июля 2011 г. N ЕД-4-3/11587 "О соблюдении налогоплательщиками положений статьи 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации").
- Можно ли совмещать УСН и общую систему?
Такая возможность не предусмотрена действующим налоговым законодательством.
- Нужно ли получить подтверждения возможности применения УСН налогообложения от ИФНС?
Переход на УСН носит уведомительный характер.
- Нужно ли предпринимателю сниматься с учета по прошлому режиму налогообложения?
При переходе с ЕНВД на УСН необходимо подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-4.
При переходе с патентной системы в связи с досрочным прекращением деятельности, в отношении которой применялся патент, нужно подать заявление о снятии с учета по форме № 26.5-4.
- Можно ли совмещать УСН с другими режимами налогообложения?
Можно. Но только с ЕНВД и патентной.
Переход с ЕНВД на общую систему
- В какие сроки можно поменять систему налогообложения с ЕНВД на ОСНО?
Сменить систему налогообложения ИП добровольно возможно только с 01 января следующего года.
- Нужно ли информировать ИФНС о переходе на общую систему?
Для снятия с ЕНВД необходимо подать в ИФНС заявление по форме ЕНВД-4.
- В какой срок необходимо подать заявление о снятии с ЕНВД?
В течении пяти календарных дней после прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД.
- Можно ли с ь ОСНО и ЕНВД?
Да. Налоговый кодекс такое разрешает.
Переход с патентной системы на общую систему
- Когда можно добровольно перейти с патентной системы на общую?
Индивидуальный предприниматель переходит на общую систему в случае, если срок действия патента истек или он досрочно прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система (п. 3 ст. 346.46 НК РФ).
- Возможно ли совмещение патентной и общей системы налогообложения?
Да. По разным видам деятельности.
- Нужно ли сообщать в ИФНС о переходе с патентной системы на общую?
По окончании действия патента ИФНС сам осуществит такой переход.
В случае добровольного отказа от применения патента, необходимо в течении 10 календарных дней, после прекращения деятельности по которой получался патент, подать заявление по форме № 26.5-4
Как перейти на упрощенную систему налогообложения
Переход с ОСНО, ЕНВД или патентной системы на УСН.
- Как поменять систему налогообложения?
Добровольный переход на УСН осуществляется в начала нового календарного года. Исключение будет случай, когда ИП прекратил деятельность, облагаемую ЕНВД, например, в связи с отменой в муниципальном образовании режима ЕНВД. В этом случае он вправе перейти на УСН с начала того месяца, в котором перестал быть плательщиком ЕНВД.
- Нужно ли уведомлять инспекцию о переходе на «упрощенку»?
Да. ИФНС необходимо уведомить о переходе на УСН.
- В какой срок необходимо уведомить ИФНС о переходе на УСН?
Сделать это нужно не позднее 31 декабря года, предшествующего году, с которого ИП планирует применять УСН. Уведомление подается по форме № 26.2-1.
- Нужно ли ИП сниматься с учета по применяемой системе налогообложения?
В случае применения ОСНО никаких заявлений подавать не нужно.
Если применялась УСН, то нужно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-4 в течение пяти рабочих дней со дня перехода на УСН.
Если была прекращена деятельность на которую выдавался патент, то в течении 10 календарных дней, нужно подать заявление по форме № 26.5-4.
- С какими системами налогообложения можно совмещать УСН?
Только с патентной системой и ЕНВД.
- Нужно ли ИП получить от ИФНС о возможности применять УСН?
Нет. Переход на УСН носит уведомительный характер.
Какие действия совершить при переходе на уплату ЕНВД
Переход с общей системы, УСН или патентной системы на ЕНВД
- Когда можно перейти на уплату ЕНВД?
Для ИП смена налогообложения возможна только с 01 января года следующего года.
Для использовавших ОСНО это можно сделать с любого числа текущего года. Аналогично и для патента.
- Обязана ли ИФНС выдать документ о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД?
В течение пяти рабочих дней со дня получения от предпринимателя заявления о постановке на учет ИФНС выдает Уведомление о переходе на ЕНВД.
- Когда можно поменять режим налогообложения, какие документы и в какой срок необходимо подать в ИФНС для перехода на ЕНВД?
В течение пяти первых рабочих дней года, с которого вы хотите применять ЕНВД в ИФНС нужно представить заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-2.
Тем, кто применял УСН также нужно подать уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3. Сделать это нужно не позднее 15 января года, с которого вы хотите отказаться от УСН.
- В какую ИФНС необходимо подавать заявление о переходе на ЕНВД?
Заявление необходимо подать в ИФНС по месте ведения деятельности, облагаемой ЕНВД. Однако, в случае, если ИП планирует осуществлять развозную или разносную розничную торговлю, размещение рекламы на транспортных средствах, оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, то заявление подается по месту прописки ИП.
- С какими системами налогообложения можно применять ЕНВД?
Со всеми.
Как бизнесмену перейти на патентную систему налогообложения
Переход с общей системы, УСН или ЕНВД на патентную систему
- В какой срок ИП может перейти на патентную систему?
В случае, применения общей системы налогообложения, это разрешено сделать в течении текущего года.
Добровольно отказаться от применения УСН и перейти на патент можно с начала следующего года.
Переход с уплаты ЕНВД на патентную систему возможен только со следующего календарного года (п. 1 ст. 346.28 НК РФ и письмо Минфина России от 24.07.2013 № 03-11-11/29244)
- Когда можно менять систему налогообложения и в какой срок подается заявление о переходе на патент?
Для перехода на патентную систему необходимо в течении 10 рабочих дней до того, как предприниматель планирует начать деятельность на патенте, подать заявление в налоговую инспекцию по месту регистрации. Форма заявления № 26.5-1 Сделать это можно лично, по почте или через Интернет
- На какой срок выдается разрешение на применение патентной системы налогообложения?
Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).
- Нужно ли предпринимателю сниматься с учета по прошлому режиму налогообложения?
Переход с общей системы произойдет автоматически.
Если ИП применяет ЕНВД, то нужно подать заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме № ЕНВД-4, в течение пяти рабочих дней со дня перехода на патент (абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
«Упрощенцам» необходимо подать уведомление об отказе от применения УСН по форме № 26.2-3 в срок не позднее 15 января года, с которого вы хотите применять патентную систему.
- С какими режимами налогообложения разрешено совмещать патентную систему?
Со всеми.
Общие вопросы.
- Можно ли изменить налоговую и не менять при этом систему налогообложения?
Да. Смена ИФНС никак не отражается на системе налогообложения.
- Можно ли поменять налогообложение с УСН 15% на 6%?
Да. Это возможно сделать с начала нового календарного года. Необходимо уведомить о своем решении налоговый орган в срок до 31 декабря 2017 года (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).