Что такое 6-НДФЛ
С 2017 года все предприятия сдают отчетность в налоговую инспекцию по месту нахождения компании. Так, одним из ежеквартальных отчетов является декларация 6-НДФЛ. 6-НДФЛ — это вид прямого налога на доходы физического лица, который работодатель выплачивает за сотрудника ежеквартально. Если 2-НДФЛ подразумевает вычет только из заработной платы сотрудника, то в форме 6 НДФЛ отпуск, доходы с премий, дивидендов, беспроцентных займов, подарков - основные составляющие документа.
Отчет сдают в местную ФНС в сроки:
- 1 квартал: январь, февраль, март (3 месяца) — до 30 апреля;
- 2 квартал: 1 кв + апрель, май, июнь (полугодие) — до 31 июля;
- 3 квартал: 1 кв + 2 кв + июль, август, сентябрь (9 месяцев) — до 30 октября;
- 4 квартал: 1 кв + 2 кв + 3 кв + октябрь, ноябрь, декабрь (год) — до 1 апреля следующего года.
Сроки действуют и в 2018 году.
Если работодатель не сдал отчет или заполнил его неверно, то эти действия караются штрафом:
- неверно заполненный документ — 500 руб.;
- просроченный или несданный — 1000 руб.
Важно: Если после срока подачи прошло 10 и больше дней, то налоговая служба заблокирует расчетный счет работодателя.
Компенсация отпуска
Замена отпуска денежной компенсацией урегулирована ТК РФ и действует в двух случаях:
- при увольнении;
- без увольнения (по желанию сотрудника).
Второй вариант актуален, когда работник отказывается от какого-либо количества дней отдыха. И расчет денежных средств за неиспользованный отпуск производится исходя из этого периода.
При увольнении
Если работник покидает компанию, руководство обязано выплатить ему сумму отпускных, которые сотрудник не использовал. Это называется компенсация отпуска при увольнении.
Эта выплата попадает под налогообложение в общем порядке. Поэтому отражение компенсации отпуска в 6 НДФЛ необходима.
В документе присутствует строчка 100, в которой работодатель указывает фактическую дату получения денежных выплат. Компенсацию за неиспользованный отпуск также нужно отразить в ней. Перечисляют компенсацию при увольнении в рабочий день, который следует после выплаты налога.
ВНИМАНИЕ: Выплата и расчет компенсации за дни отдыха, которые работник не использовал, в процессе увольнения в 2016 году действуют на сегодняшний день.
По желанию
Не каждый работник может позволить себе заменить отдых на деньги. ТК РФ предоставляет такую возможность только некоторым категориям работников:
- трудящимся в условиях Крайнего Севера;
- инвалидам;
- спортсменам;
- медработникам;
- педагоги;
- несовершеннолетние;
- «по вредности».
Материальную компенсацию по желанию отражают в 6-НДФЛ в зависимости от налогового периода, в который он увольняется. Если сотруднику начислена выплата в одном квартале, а выплачена в другом, то отражают в периоде начисления.
Особенности отражения больничных и отпускных в 6-НДФЛ
В 6 НДФЛ больничные и отпускные отражают с некоторыми нюансами, касающимися выплат и оформления документа. Удержание за неотработанные дни производится, если работник «отгулял» отпуск авансом.
Пример: сотрудник отработал первые полгода и взял отпуск 28 календарных дней и по закону работодатель их оплатил. Спустя еще несколько месяцев, работник решил уволиться, остальные оплаченные дни еще не отработал. В этом случае работодатель и удерживает денежную компенсацию.
Что касается зарплаты перед отпуском, работодатель может выплатить заработную плату и отпускные в один период и даже в один день. В таком случае в декларации просто указывают число, месяц и год поступления средств во 2 разделе и дату их зачисления — в первом. В налоговой декларации это выглядит так:
- 100 — число, месяц и год поступления пособия по отдыху на счет работника;
- 130 — размер выплат;
- 110 — число, месяц и год, в которые списан налог;
- 140 — размер налога;
- 120 — срок оплаты налогового сбора в ФНС.
В этих строчках просто складывают результаты сложения заработанного дохода и среднемесячной зарплаты, то есть со всех доходов физ.лица.
Изменения в компенсации отпуска в 2018 году
В 2018 году изменений в расчете и порядке выплаты компенсации за неиспользованный отпуск не произошло. Рассчитывают суммарный размер материального вознаграждения по прежним формулам с учетом заработной платы, прочих доходов и фактически отработанных сотрудником дней.
Как и раньше организация оплачивает только дополнительные отпуска и дни, превышающие стандартный отдых в количестве 28 календарных дней, а женщины в декрете и несовершеннолетние сотрудники обязаны отдыхать положенный удлиненный отдых.
Законодательство запрещает предприятиям оплачивать дополнительный отпуск рабочим, трудящимся во вредных условиях — последние отдыхают в среднем 40 календарных дней. Точное число суток определяет трудовой договор и ТК РФ.
Изменился только порядок финансовой и налоговой отчетности. С 2017 года все налоговые выплаты и страховые взносы контролирует ФНС России. Поэтому налоговиками введена новая форма декларации и подсчета пошлин — ЕРСВ (единый расчет страховых взносов). Теперь предприятия вносят сведения о расходах на работников в эту декларацию, в том числе компенсационные выплаты за неотгуленный отдых сотрудников.
